公司(si)財務(wu)審(shen)計(ji)流程十步(bu)驟(zou)：審(shen)計(ji)立項與授權、審(shen)計(ji)準備(bei)、初步(bu)調(diao)查、分析性(xing)程序(xu)及符合性(xing)測試、實質性(xing)測試及詳細審(shen)查、審(shen)計(ji)發現和審(shen)計(ji)建議、審(shen)計(ji)報(bao)告、后續(xu)審(shen)計(ji)、審(shen)計(ji)評價、審(shen)計(ji)檔案。
步(bu)驟一：審計立項和(he)審批
1.審計立項
審(shen)(shen)計(ji)立項(xiang)是指確定具體的(de)(de)內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)目，即被審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)對(dui)象(xiang)。審(shen)(shen)計(ji)對(dui)象(xiang)包括集(ji)團(tuan)下(xia)屬的(de)(de)各子公司，集(ji)團(tuan)內部(bu)的(de)(de)各職能部(bu)門(men)、各項(xiang)經營活動或項(xiang)目、系(xi)統等。
審計對象的選(xuan)擇一般由以下三種方式(shi)決(jue)定：
①集團(tuan)審(shen)計(ji)(ji)部通過對集團(tuan)的經營(ying)活動進行(xing)系統(tong)地分(fen)析風(feng)險(xian)來(lai)制定年(nian)度內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)工作計(ji)(ji)劃表，經批準(zhun)后(hou)逐項實施。
②由集團(tuan)總裁或董事會下達的計劃外專項審計任(ren)務。
③由被審計者提出審計要求，經(jing)批(pi)準實施審計業務。
2.審計批(pi)準與授權
對于已(yi)立項的審(shen)計(ji)(ji)項目，審(shen)計(ji)(ji)部(bu)應在審(shen)計(ji)(ji)實(shi)施前以正式報(bao)告的形(xing)式報(bao)集團總(zong)裁審(shen)核、批準與授權。
步(bu)驟二(er)：審計準備(bei)
在確定(ding)審計(ji)事項后，審計(ji)人(ren)員開始審計(ji)準備(bei)工作，制訂審計(ji)計(ji)劃(hua)。審計(ji)準備(bei)工作包(bao)括以下內容：
1.初步確定具體審(shen)計(ji)(ji)目標和審(shen)計(ji)(ji)范圍。
內部審計的(de)總目(mu)標是審查和評價集團各(ge)項經(jing)營管理活動，協(xie)助集團組織(zhi)的(de)成員有(you)效地履行他們的(de)職責。
針(zhen)對已確定的具(ju)體(ti)審(shen)計(ji)(ji)(ji)任務，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員應制(zhi)定具(ju)體(ti)的審(shen)計(ji)(ji)(ji)目標以有助于(yu)擬定審(shen)計(ji)(ji)(ji)方案和審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作結束后的審(shen)計(ji)(ji)(ji)評價。
內部(bu)審計的范(fan)圍一般包括(kuo)以(yi)下(xia)幾個方面：
①組織內部(bu)控(kong)制(zhi)系統的恰當性、有效(xiao)性。
②財務會計(ji)信息、資(zi)料的準確性、完整性、可(ke)靠(kao)性。
③經營活動的效率和效果(guo)。
④資產(chan)的(de)護衛情況
⑤對法律(lv)、法規及政(zheng)策、計劃的遵(zun)守(shou)、執行(xing)情(qing)況。
審計(ji)(ji)人(ren)員應根據具體(ti)的(de)(de)審計(ji)(ji)任務確定具體(ti)的(de)(de)審計(ji)(ji)范圍以確保(bao)審計(ji)(ji)目標的(de)(de)實現。
2.研究(jiu)背景資料
在制定審計計劃時應收(shou)集(ji)、研究審計對象的(de)背景資料(liao)。
當(dang)審(shen)計對象為(wei)集團子公司、職能部門(men)時(shi)，背景(jing)資(zi)料主要(yao)包括其組織結(jie)構(gou)、經營管(guan)理情況、管(guan)理人員(yuan)相(xiang)關資(zi)料、定期(qi)的(de)財(cai)務報告、有關的(de)政策(ce)法規和預算資(zi)料等。
當審(shen)計對象(xiang)為(wei)某一項(xiang)目(mu)、系(xi)統時，背景資(zi)料主要指其立項(xiang)、預算資(zi)料、合同及相關責任人資(zi)料等。
如(ru)果(guo)在以前年度(du)實施過(guo)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)，則(ze)應調閱以前的審(shen)計(ji)文(wen)件，關注以前的審(shen)計(ji)發現及審(shen)計(ji)對(dui)象(xiang)對(dui)審(shen)計(ji)建議的態度(du)。
3.成立審(shen)(shen)計小組(zu)和確定審(shen)(shen)計時(shi)間
不同的審(shen)計項目要求審(shen)計人員具備不同的知識和技能(neng)，根(gen)據實際業務的需(xu)要，審(shen)計部門應(ying)安(an)排適當的審(shen)計人員，指定審(shen)計項目負責(ze)人，并對審(shen)計工作進行具體的安(an)排。
成立審(shen)(shen)計(ji)小組的同時，應初步(bu)確定審(shen)(shen)計(ji)時間(jian)，包括審(shen)(shen)計(ji)開(kai)始(shi)的時間(jian)、外勤(qin)工作時間(jian)、審(shen)(shen)計(ji)結束及審(shen)(shen)計(ji)報告的提出時間(jian)。
4.準(zhun)備初(chu)步審計方案
審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方案是(shi)說明審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目標、范(fan)圍和具體進行的(de)程序。完成審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)后，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方案是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)記錄。
審(shen)計方案在計劃審(shen)計工作(zuo)時由審(shen)計負責人初步制定(ding)，并(bing)在審(shen)計工作(zuo)實際進行中根據需要進行修改和調整。
在被審(shen)計單位背景資料不(bu)全或實施突(tu)擊(ji)性檢(jian)查(cha)等情況下，審(shen)計人員也可以在審(shen)計過程(cheng)中制訂和完善審(shen)計方案。
5.計(ji)劃(hua)審計(ji)報告(gao)的提交方式(shi)、時(shi)間和對象
6.發(fa)出審計通知書
在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)前，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員應(ying)通(tong)知被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位進行(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的時(shi)間、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目標和(he)范圍，并要(yao)求被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位及時(shi)準(zhun)備相(xiang)關(guan)的文件、報表和(he)其他資料、告(gao)知需要(yao)配合的相(xiang)關(guan)事項(xiang)。
在經授權實(shi)施(shi)突擊審計(ji)(ji)(ji)的情況下(xia)，審計(ji)(ji)(ji)部門可不預先通知被審計(ji)(ji)(ji)單位。
步驟三：審計調查(cha)
1.審計座談會
審(shen)計(ji)(ji)開始(shi)前，審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員應與被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位負(fu)責人(ren)、財(cai)務負(fu)責人(ren)及其他相關人(ren)員召開審(shen)計(ji)(ji)座談會。了(le)解基本情(qing)況(kuang)、說(shuo)明(ming)審(shen)計(ji)(ji)的目標和范圍(wei)以及審(shen)計(ji)(ji)中需要提供的各種資(zi)料和需要協助的范圍(wei)等。
2.實地考察
審計(ji)人員(yuan)應實(shi)地(di)觀察(cha)被審計(ji)單位(wei)的(de)經(jing)營地(di)點、設備、職員(yuan)及(ji)業(ye)務情況，對被審計(ji)單位(wei)的(de)業(ye)務活(huo)動獲得感性認識。
3.研究文件資料
對被審(shen)計單位(wei)提供的(de)及實地(di)考察過程(cheng)中得到的(de)文(wen)件(jian)資料進行(xing)整理歸檔(dang)，并進行(xing)查(cha)閱、研(yan)究(jiu)。
4.編寫(xie)初步調查說明書
初步調(diao)查(cha)(cha)完成后，審(shen)計(ji)人員應編寫(xie)簡要的(de)初步調(diao)查(cha)(cha)說明(ming)書，概括被審(shen)計(ji)單位的(de)基本情(qing)況(kuang)及初步調(diao)查(cha)(cha)的(de)實施情(qing)況(kuang)。
步驟四(si)：分析性程序及符(fu)合(he)性測試
1.分(fen)析(xi)性程序(xu)(比(bi)較(jiao)、比(bi)率(lv)和趨(qu)勢分(fen)析(xi))
審(shen)計(ji)人員應根據財務報表和有(you)關(guan)(guan)業務數據計(ji)算相關(guan)(guan)比率、趨勢(shi)變動，用定量的方法更好地(di)理解(jie)被審(shen)計(ji)單(dan)位的經營狀(zhuang)況(kuang)。
主(zhu)要的(de)(de)(de)分(fen)(fen)析、比(bi)(bi)(bi)(bi)較包括：實際與預(yu)算(suan)的(de)(de)(de)比(bi)(bi)(bi)(bi)較;年(nian)度內(nei)各(ge)月份數(shu)據(ju)的(de)(de)(de)比(bi)(bi)(bi)(bi)較及(ji)(ji)趨勢分(fen)(fen)析;年(nian)度間數(shu)據(ju)的(de)(de)(de)比(bi)(bi)(bi)(bi)較及(ji)(ji)趨勢分(fen)(fen)析;賬(zhang)戶間關系(xi)分(fen)(fen)析;財務和(he)經(jing)營(ying)比(bi)(bi)(bi)(bi)率與前期(qi)、同類(lei)經(jing)營(ying)機構的(de)(de)(de)分(fen)(fen)析比(bi)(bi)(bi)(bi)較；審計(ji)人員通過比(bi)(bi)(bi)(bi)較和(he)分(fen)(fen)析各(ge)項(xiang)指標所發現的(de)(de)(de)異常(chang)情況，應(ying)引起充(chong)分(fen)(fen)關注，從(cong)而有針對(dui)性地采(cai)取更詳細(xi)的(de)(de)(de)審計(ji)程序(xu)來審查重點(dian)領域。
2.描述和分析內部控制設計的恰當性
審(shen)計(ji)人員應采用(yong)繪(hui)制流程(cheng)圖、文字說明等方式描述被(bei)審(shen)計(ji)單位現有(you)的內部控制制度。
審計人員應在認真研究、分(fen)析被(bei)審計單位現有(you)內(nei)部控制系統的(de)(de)(de)相關制度(du)、規定等文件的(de)(de)(de)情況(kuang)下，對內(nei)部控制系統設計的(de)(de)(de)恰當性進行評價。
3.初步(bu)分析和評價內部控制執行的有效(xiao)性
3.1審計人員(yuan)可采用內(nei)部(bu)控制調查表或詢問相關人員(yuan)等方式獲得內(nei)部(bu)控制執行情況(kuang)的相關信(xin)息。
3.2審計人(ren)員可采用對經營活(huo)動(dong)進行(xing)“穿行(xing)測(ce)試”或小樣本測(ce)試的方式(shi)，初(chu)步(bu)評價內部控(kong)制系(xi)統的執行(xing)情況。
“穿(chuan)行測(ce)試(shi)”是審計人員針對關鍵控制點，選(xuan)取一定(ding)的(de)交易和經營活動進行程序測(ce)試(shi)或文件測(ce)試(shi)(根據組織的(de)記錄來追蹤選(xuan)定(ding)測(ce)試(shi)項目的(de)整個過(guo)程)。
小(xiao)樣(yang)(yang)本測(ce)(ce)試是選擇較少的(de)樣(yang)(yang)本量對選定項目進行測(ce)(ce)試、復核，以(yi)測(ce)(ce)試真實(shi)性，了(le)解經營活動(dong)的(de)實(shi)際(ji)處理(li)是否與預期一致。
3.3研究信息系統(tong)的(de)控制制度、進行信息系統(tong)的(de)相(xiang)關測(ce)試。
信息系統的內(nei)部控制涉及(ji)到被審(shen)計活動的信息收集、處理、傳(chuan)遞和保管各個環節。
尤其(qi)(qi)是集團各下屬醫院的信(xin)息(xi)系統控制的有效(xiao)性(xing)、恰當性(xing)直接影響其(qi)(qi)資(zi)金(jin)、資(zi)產安全及財務信(xin)息(xi)等的準確、完(wan)整性(xing)。
審(shen)計(ji)人員應對被審(shen)計(ji)單位(wei)信(xin)息系統的內控制度進行全面(mian)熟悉與分析，并(bing)根據實際情(qing)況進行相關的測試。
3.4分(fen)析重大(da)風險(xian)領域，確定重點審計的范圍(wei)及(ji)方法。
通過(guo)對(dui)內(nei)部控(kong)制(zhi)系統進行描述(shu)和測試后，審計(ji)(ji)人員應對(dui)被審計(ji)(ji)單位的內(nei)部控(kong)制(zhi)情況進行分析并做出初步評價(jia)，評估風(feng)險，確定控(kong)制(zhi)薄弱環節以及審計(ji)(ji)的重點。
步驟五(wu)：實(shi)質性測試及詳細(xi)審查
1.實(shi)質(zhi)性測(ce)試及詳細(xi)檢查是在(zai)對內部控(kong)制的初步(bu)評價(jia)基礎上，運用適當的審計技術詳細(xi)審查、評價(jia)被(bei)審計單位的經營活(huo)動。
2.審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員應收(shou)集充分的、可(ke)靠的、相(xiang)關(guan)的和有用的審(shen)計(ji)(ji)證據(ju)(包(bao)括(kuo)文件、函證、筆錄、復算、詢問等(deng))，進行審(shen)核、分析與研究，形成審(shen)計(ji)(ji)判斷(duan)。
一(yi)般(ban)應包括以(yi)下(xia)內容：
·加總相(xiang)關明細(xi)賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一(yi)致。
·運(yun)用統(tong)計(ji)抽(chou)樣(yang)，抽(chou)查會計(ji)記錄，從(cong)憑證到賬(zhang)戶。
·巡視(shi)庫房(fang)，抽查清點庫存(cun)藥品、器材等賬面存(cun)貨(huo)(huo)，確定(ding)存(cun)貨(huo)(huo)的保(bao)管情(qing)況以及存(cun)貨(huo)(huo)資產(chan)的存(cun)在性、完(wan)整性及計價的準確性。
·清查固(gu)定資產，確定資產的(de)管理(li)、使用情況以及增減(jian)值情況。
·盤點現金(jin)，核(he)對銀行存款余額，確定貨幣(bi)資金(jin)的(de)安全性及賬(zhang)實(shi)核(he)對情(qing)況。
·函證(zheng)主(zhu)要(yao)往(wang)來賬(zhang)(zhang)戶余額，選取無(wu)法(fa)函證(zheng)或未取得回函的重要(yao)賬(zhang)(zhang)戶實行替代(dai)程序，確定往(wang)來結算的準(zhun)確性。
·審核(he)收費系統(tong)的(de)收入(ru)日(ri)報表(biao)、藥品銷售日(ri)報表(biao)、現金收入(ru)日(ri)報表(biao)，交(jiao)叉核(he)對(dui)并(bing)與(yu)系統(tong)核(he)對(dui)一(yi)致。
·審核各類經(jing)濟合(he)(he)同，對重要(yao)合(he)(he)同簽訂(ding)的招、投標及執(zhi)行(xing)情況進行(xing)審查與(yu)評價。
·審查工(gong)程(cheng)的預、決算資料(liao)，復(fu)算工(gong)程(cheng)量，確定(ding)工(gong)程(cheng)支出的合(he)理性、準確性。
·檢查采購計劃、采購合同(tong)與發(fa)票(piao)、入庫單、付款(kuan)支票(piao)是否一致。
·采(cai)用分析性復(fu)核程(cheng)序(xu)，審查成本計算的準確性、折(zhe)舊計提的正確性等。
·檢查涉(she)稅(shui)項目(mu)，確定(ding)被審計單位是否(fou)遵(zun)守(shou)國家稅(shui)收法(fa)律、法(fa)規(gui)及其他(ta)規(gui)定(ding)，是否(fou)按時、足額繳納稅(shui)款。
·審(shen)核費用的發(fa)生情況、審(shen)批手續，確(que)定其(qi)真實性、合法性、合理性。
·其他審計程序
內部(bu)審計(ji)(ji)人員(yuan)通過執(zhi)行初步調查、符(fu)合(he)性測試(shi)和詳細(xi)審查，收集適(shi)當的(de)(de)、有(you)用的(de)(de)及相關的(de)(de)審計(ji)(ji)證據，并通過分析與評價形成審計(ji)(ji)發現，并提出適(shi)當的(de)(de)審計(ji)(ji)建議。
步驟六：審計(ji)發現和(he)審計(ji)建(jian)議
1.審計發現
審(shen)計發現應包括事實、標準及期望、原因(yin)及結果。
事(shi)實是指(zhi)在審(shen)計過程(cheng)中(zhong)審(shen)計人員發現的實際情(qing)況、相關問題(ti)。
標準及期望是指(zhi)評價這些問題所依據的(de)相關政策、規(gui)范、考核目標、預算指(zhi)標等(deng)。
原(yuan)因是審計人員分析的實(shi)際情況(kuang)與相關標準產(chan)生差(cha)異的原(yuan)因。
結果是(shi)指實際情況與(yu)標準產生差異造成的影(ying)響及相關(guan)風險。
審計人員應用(yong)書面(mian)文(wen)字、相(xiang)關圖表等詳細闡述相(xiang)關的(de)審計發(fa)現，審計人員成文(wen)的(de)審計發(fa)現應有相(xiang)關的(de)審計證據來(lai)支持。
2.審計建議
審(shen)計(ji)人員(yuan)應根據具體(ti)(ti)的(de)內部控制情況及(ji)相關的(de)審(shen)計(ji)發(fa)現提出具體(ti)(ti)的(de)、適當(dang)的(de)審(shen)計(ji)建議，以利(li)于被審(shen)計(ji)單位(wei)完善內部控制、降低經營(ying)風險。
步驟七：審計報告
1.審(shen)計復核與監(jian)督
審計(ji)(ji)項(xiang)目負責人應(ying)對審計(ji)(ji)人員的(de)審計(ji)(ji)工作底稿(gao)及收集(ji)的(de)相關證明資料進行(xing)詳細的(de)復(fu)核，并對審計(ji)(ji)人員實施的(de)相關審計(ji)(ji)程序進行(xing)適當的(de)監督和(he)管理(li)。
2.整理審計工作底稿及相關資料，編寫(xie)意見(jian)交換稿
①外勤工作中(zhong)，審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)應(ying)對編(bian)制(zhi)的審(shen)計(ji)(ji)工作底(di)稿及收集的相關文件、報表、記(ji)錄等證(zheng)據資料及時整(zheng)理(li)、歸類。
審(shen)計(ji)人員應根據(ju)統(tong)一的標準對審(shen)計(ji)工作底稿及證據(ju)資料編(bian)制索引(yin)號，以便(bian)查閱。
②召開退出會(hui)議前，審計項目負責人應編寫詳(xiang)細的意見(jian)交(jiao)換稿(gao)，也可以編制審計報告初稿(gao)代替(ti)。
意(yi)見交(jiao)換稿應簡(jian)要說明項目的審計目標、審計范(fan)圍(wei)、實施的審計程序，并對具體的審計發現和(he)初步的審計建議進行詳細(xi)闡述。
3.與被審計單位交換意見
與被審計單(dan)位的(de)溝通包括(kuo)重大問題(ti)的(de)溝通及退出會議上(shang)的(de)意見交(jiao)換。
①重大(da)問(wen)題(ti)主要是指，在審計過(guo)程(cheng)中發現的正在進行(xing)的重大(da)違規或對(dui)集團利益造成嚴重損害的問(wen)題(ti)。
在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相(xiang)關的(de)措施(shi)。審計人員應根據具體情況分(fen)析所(suo)發現問題的(de)實(shi)質及(ji)影響，確定溝通的(de)對象(xiang)，并(bing)報(bao)集團總裁批準(zhun)。
②召開退出會議，就(jiu)相關審計發現(xian)與(yu)(yu)審計建議與(yu)(yu)被(bei)審計單(dan)位交換意見(jian)。
外勤工作結束前，審計(ji)人(ren)員應(ying)與被審計(ji)單位(wei)負(fu)責人(ren)及相關責任人(ren)召(zhao)開退(tui)出(chu)會議，就(jiu)意(yi)(yi)見交換(huan)稿上的相關問題聽取被審計(ji)單位(wei)的解釋與意(yi)(yi)見，并(bing)詳(xiang)細(xi)記錄。
雙方應在(zai)意(yi)見交換(huan)書上簽(qian)名確認。對在(zai)有關問題上的不同意(yi)見，可由被審(shen)計(ji)(ji)單位進(jin)行(xing)書面陳述并交與審(shen)計(ji)(ji)人員與審(shen)計(ji)(ji)人員的審(shen)計(ji)(ji)發(fa)現與建議(yi)一齊(qi)歸(gui)檔，以便查閱、分(fen)析。
4.編制正式的(de)審計報告
外勤工作結(jie)束(shu)后，審(shen)(shen)計(ji)項目負(fu)責人應及(ji)時編制(zhi)正(zheng)式(shi)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)報告。正(zheng)式(shi)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)報告是在意見交換稿的(de)(de)基礎上根(gen)據與被審(shen)(shen)計(ji)單位溝通的(de)(de)結(jie)果(guo)，正(zheng)式(shi)編制(zhi)完成(cheng)。
審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告應(ying)用簡捷、扼(e)要的文字闡述(shu)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目標、審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范圍、審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)執行的審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序以及審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結論(lun)，并適當地表(biao)明審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)的意(yi)見(jian)。
被審(shen)(shen)計(ji)單位對審(shen)(shen)計(ji)結(jie)論和建議的看法，也可根據需要(yao)包括在(zai)審(shen)(shen)計(ji)報告(gao)中。
5.審(shen)(shen)核并報(bao)送審(shen)(shen)計報(bao)告
審(shen)(shen)計(ji)部門負責人應對(dui)審(shen)(shen)計(ji)報告及相關的審(shen)(shen)計(ji)資料進(jin)行詳(xiang)細審(shen)(shen)核，確認(ren)后正(zheng)式報送給集團總裁及審(shen)(shen)計(ji)委(wei)員會，并對(dui)審(shen)(shen)計(ji)結果進(jin)行簡要的口頭匯(hui)報。
審(shen)計(ji)(ji)部門也應將經批準(zhun)的審(shen)計(ji)(ji)報告(gao)送(song)與被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位并確認其已收到(dao)。
步驟八：后(hou)續審計
在出具了正式(shi)的審計報(bao)告后，審計部門應關(guan)注被審計單位(wei)對審計結果及(ji)集(ji)團總(zong)裁對相關(guan)事項處(chu)理(li)決定(ding)的態(tai)度(du)。
在認(ren)為合適(shi)的一段時間以后(hou)，由審(shen)計人員對被審(shen)計單位(wei)實(shi)施后(hou)續審(shen)計，確定審(shen)計中(zhong)發現的問(wen)題是否得(de)到了恰當的解決。
對(dui)(dui)于暫時無(wu)法解決(jue)的問題(ti)是否(fou)告(gao)知并(bing)得到了集團總裁(cai)或董(dong)事會的批準。審計人員應對(dui)(dui)相關(guan)的風險進(jin)行評價，并(bing)將后續審計的結果及(ji)相關(guan)的風險評價報告(gao)集團總裁(cai)及(ji)審計委員會。
步驟(zou)九：審計(ji)評(ping)價
審(shen)計(ji)評(ping)價是指審(shen)計(ji)部負責(ze)人對具體審(shen)計(ji)項(xiang)目的(de)(de)執行情況、審(shen)計(ji)方法、審(shen)計(ji)程序(xu)及審(shen)計(ji)目標的(de)(de)完成情況進行的(de)(de)總結、評(ping)價。
審(shen)計評(ping)價由(you)審(shen)計人員的(de)自(zi)我(wo)評(ping)價、審(shen)計項(xiang)目負責人的(de)項(xiang)目評(ping)價及審(shen)計部負責人的(de)總結評(ping)價三個層次(ci)構成。
每一個審計(ji)(ji)(ji)項目(mu)(mu)完成(cheng)之后，審計(ji)(ji)(ji)部負(fu)(fu)責(ze)人(ren)(ren)都應督(du)促審計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員、審計(ji)(ji)(ji)項目(mu)(mu)負(fu)(fu)責(ze)人(ren)(ren)及時做出(chu)書面總(zong)結(jie)、評價，審計(ji)(ji)(ji)部負(fu)(fu)責(ze)人(ren)(ren)也應根據實際情況簽署(shu)相關的意見和建議。
步驟十：審(shen)計(ji)檔(dang)案
完成以上九個步(bu)驟后，審(shen)計(ji)(ji)人員應(ying)對審(shen)計(ji)(ji)資料進行整(zheng)理、裝訂、編(bian)號，形成內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)檔案，并由審(shen)計(ji)(ji)部(bu)負責保管。
