1．稅務審計(ji)對象的(de)選擇與確定
(1)納稅大戶(hu)的選擇法
根據本地區的(de)實際情況，依據年(nian)納稅額、投資總(zong)額、收入、利潤等
指標(biao)序列，確認納稅大戶作為審計對象。
(2)行業選擇法
通過(guo)調查(cha)分析，掌握本地區(qu)行(xing)(xing)(xing)業分布情況，選(xuan)擇(ze)本地區(qu)支(zhi)柱行(xing)(xing)(xing)業、特殊行(xing)(xing)(xing)業或稅(shui)負異常行(xing)(xing)(xing)業等作(zuo)為審計對象。
(3)循環選擇法
根據(ju)本地區的實際情況，年(nian)度審計面(mian)一般不少于(yu)納稅(shui)人、扣繳義務人的30％，保(bao)證(zheng)至少在三年(nian)內對所管轄的納稅(shui)人、扣繳義務人做一次全面(mian)審計。
(4)納稅狀況(kuang)總(zong)體評價選擇法
通過對(dui)(dui)(dui)納稅人(ren)、扣繳義務人(ren)申報、繳納各種(zhong)種(zhong)資料(liao)的分析對(dui)(dui)(dui)比，對(dui)(dui)(dui)其納稅狀(zhuang)況進行具體評價，確認(ren)審計對(dui)(dui)(dui)象。
(5)其他選擇法
除上述方法外，根據上級機關的部署，其他單位協查(cha)的要求(qiu)及(ji)舉報人的舉報情況確(que)認(ren)審計對(dui)象。
2．案(an)頭準備(bei)階段
(1)納稅人信息資料的收(shou)集(ji)、整(zheng)理
①收集、調閱納稅人成立和(he)開業(ye)的時(shi)間，合(he)同、章程，行(xing)政(zheng)組織結構和(he)生產(chan)經營范圍、期(qi)間；各有關(guan)部門的批(pi)文，可行(xing)性研究報告及相關(guan)的個人資料等，并編制(zhi)納稅人行(xing)政(zheng)結構圖表(biao)(biao)(biao)，填寫《企業(ye)基(ji)本情況表(biao)(biao)(biao)》和(he)《外籍個人基(ji)本情況表(biao)(biao)(biao)》及《關(guan)聯企業(ye)關(guan)聯關(guan)系認定表(biao)(biao)(biao)》。
②收集、調閱納稅人(ren)會計(ji)制(zhi)度(du)(du)(du)、財務管(guan)理制(zhi)度(du)(du)(du)、資產(chan)管(guan)理辦法、人(ren)事福利制(zhi)度(du)(du)(du)、獎(jiang)罰(fa)制(zhi)度(du)(du)(du)、董(dong)事會決議(yi)等各(ge)項生產(chan)、經營管(guan)理制(zhi)度(du)(du)(du)。
③收集、調閱納稅人納稅申(shen)報(bao)表(biao)，外商投資企(qi)業(ye)和(he)外國企(qi)業(ye)與其(qi)關聯企(qi)業(ye)業(ye)務往來情況年度申(shen)報(bao)表(biao)，財務報(bao)表(biao)，注冊會計(ji)(ji)師為納稅人出具(ju)的審計(ji)(ji)報(bao)告(gao)，完稅證(繳款(kuan)書)，發貨票(piao)領、用、存月報(bao)表(biao)等日常(chang)檔案資料并(bing)填寫各稅種(zhong)《年度申(shen)報(bao)統計(ji)(ji)表(biao)》及各稅種(zhong)項(xiang)目分析(xi)表(biao)和(he)財務指標分析(xi)表(biao)。
④收集、調閱(yue)納稅(shui)人(ren)以往年度(du)稅(shui)務審計工作底(di)稿(gao)，了(le)解(jie)納稅(shui)人(ren)以往年度(du)的審計情況(kuang)，為本次審計提供借鑒(jian)。詳閱(yue)《前次稅(shui)務審計情況(kuang)表》。
⑤收集、調(diao)閱統計、海關(guan)(guan)、工商、外經貿委等有關(guan)(guan)部門公布的納稅(shui)人相關(guan)(guan)的財務信(xin)息資料。
⑥收(shou)集國際間(jian)根(gen)據(ju)稅收(shou)協定條款中規定的情報交換(huan)資料及我(wo)國駐外機(ji)構提供的有關納稅的信息資料。
⑦收集國際(ji)互(hu)聯網上(shang)納(na)稅人相關信息(xi)資料。
⑧收集納稅人(ren)其他(ta)相(xiang)關信(xin)息資料。
(2)審計項(xiang)目分析與評價
運用分(fen)(fen)(fen)析性復核(he)辦法，對涉及各稅種(zhong)的審(shen)(shen)計項目(mu)進行趨勢、比率(lv)及比較分(fen)(fen)(fen)析，尋找可能存在問題的領域，為確(que)認(ren)重點審(shen)(shen)計項目(mu)提供(gong)依據。常規的分(fen)(fen)(fen)析項目(mu)、類型及指標見(jian)附表《審(shen)(shen)計項目(mu)分(fen)(fen)(fen)析性復核(he)指引》。
(3)會計制度(du)及(ji)內(nei)部控制的分析與評價
向(xiang)納(na)(na)稅(shui)(shui)人發出納(na)(na)稅(shui)(shui)人《會計(ji)制度和內(nei)部控制問卷調查表》、或向(xiang)納(na)(na)稅(shui)(shui)人提(ti)問會計(ji)制度和內(nei)部控制的有關問題，分析評價納(na)(na)稅(shui)(shui)人會計(ji)制度及內(nei)部控制的有效性、完(wan)整性、準確性，為確立重(zhong)點審計(ji)項(xiang)目提(ti)供依據。
(4)審計項(xiang)目(mu)的(de)確定
通過上述資料的收集、整理與分析，擬定審(shen)計(ji)項(xiang)目，審(shen)計(ji)覆蓋率和重點，詳見《審(shen)計(ji)項(xiang)目確認工(gong)作底稿》。
確認審(shen)計重(zhong)點項(xiang)目是準備(bei)階段至為重(zhong)要的工作環節(jie)。審(shen)計人員選(xuan)擇重(zhong)點項(xiang)目，基本上依賴于(yu)對稅法及(ji)征(zheng)管風險、會計制(zhi)度及(ji)內(nei)部控制(zhi)的評價、前次審(shen)計結論等各(ge)方(fang)面的客(ke)觀分析(xi)，進(jin)行主觀性經驗判斷。
審計人員(yuan)在分(fen)析判定后完成審計項(xiang)目確認工作(zuo)底稿。
(5)審計計劃的編制
根(gen)據所確定的審(shen)(shen)計項目，編(bian)制(zhi)詳(xiang)細的審(shen)(shen)計程(cheng)(cheng)序(xu)，完成《審(shen)(shen)計程(cheng)(cheng)序(xu)表》；合理調配、組(zu)織人員，明確分工，做好時間預算，完成《檢查人員安(an)排及時間預算表》。
(6)下發(fa)《審計通知(zhi)書》
根據上(shang)述的(de)(de)(de)計(ji)(ji)劃與安(an)排，填寫《稅(shui)(shui)務審(shen)計(ji)(ji)通(tong)(tong)知(zhi)書》，至少(shao)提前三天，將所(suo)要進行審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)內容、具體時間、地點、審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員所(suo)需審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)有(you)(you)關(guan)納稅(shui)(shui)資(zi)料和要求納稅(shui)(shui)人(ren)配(pei)合事項等通(tong)(tong)知(zhi)納稅(shui)(shui)人(ren)。但對被舉報有(you)(you)稅(shui)(shui)收違法(fa)行為的(de)(de)(de)；或稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)有(you)(you)根據認為納稅(shui)(shui)人(ren)有(you)(you)稅(shui)(shui)收違法(fa)行為的(de)(de)(de)；或預先(xian)通(tong)(tong)知(zhi)有(you)(you)礙審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)，經縣以上(shang)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)批準，可對其(qi)實施突擊審(shen)計(ji)(ji)，不預先(xian)告知(zhi)。
3．現場實(shi)施階段(duan)
(1)會計制度及內部控制的遵(zun)行(xing)性測試
對納稅人會計制(zhi)度(du)及內部控制(zhi)執行狀況和有效(xiao)性(xing)進行測(ce)試。若測(ce)試結果與會計制(zhi)度(du)及內部控制(zhi)分析評價結果相符，則按原(yuan)計劃實施審(shen)計工作(zuo)；若有差(cha)(cha)異，則應根(gen)據差(cha)(cha)異的(de)程度(du)及時調整審(shen)計計劃。
(2)確定(ding)性審計
根據(ju)修訂后(hou)的(de)計(ji)劃，進(jin)行確定(ding)性審計(ji)，并編制(zhi)現(xian)場(chang)審計(ji)查核工作底稿。
(3)匯總整理
根據審(shen)(shen)計中發現的問題，按稅(shui)種進(jin)行匯(hui)總，及時整理現場查(cha)核工(gong)作(zuo)底稿，完成《稅(shui)務審(shen)(shen)計情況(kuang)表》；在撤離檢查(cha)現場前(qian)，就查(cha)出的問題與(yu)納(na)稅(shui)人初步(bu)交(jiao)換意見，草擬《稅(shui)務審(shen)(shen)計報告》，對本次審(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)的完成情況(kuang)做一個總體(ti)評價。
4．審(shen)計終結階段(duan)
(1)發出《初(chu)審意見通知書》
根據審理部門(men)對《稅(shui)務(wu)審計報告》的復核，確認情況，向(xiang)納稅(shui)人發出《初(chu)審意見(jian)通知書》。
(2)稅務聽證
根據(ju)納(na)稅(shui)人(ren)違(wei)法事(shi)實，及行(xing)(xing)政(zheng)處罰(fa)的(de)法律(lv)依據(ju)，擬(ni)對(dui)納(na)稅(shui)人(ren)予以行(xing)(xing)政(zheng)處罰(fa)的(de)，向納(na)稅(shui)人(ren)發出《稅(shui)務(wu)行(xing)(xing)政(zheng)處罰(fa)事(shi)項告知(zhi)書》，根據(ju)當事(shi)人(ren)的(de)要求(qiu)，按《稅(shui)務(wu)行(xing)(xing)政(zheng)處罰(fa)聽證(zheng)程序(xu)實施辦(ban)法》組織(zhi)聽證(zheng)。
(3)制發《稅務(wu)審計處理決(jue)定(ding)書》
根據《初審意見通知書(shu)》和納(na)稅人回(hui)復意見，進行分析研究后制《稅務審計(ji)處理(li)決定書(shu)》。
(4)稅(shui)務(wu)處理決定的執行
根(gen)據(ju)《稅(shui)(shui)務審(shen)(shen)計處(chu)理決定書(shu)》的(de)(de)要求，督促納稅(shui)(shui)人按時、足(zu)額解繳稅(shui)(shui)款(kuan)，逾期未繳的(de)(de)，將(jiang)依法下發《扣(kou)(kou)繳稅(shui)(shui)款(kuan)通知書(shu)》通知納稅(shui)(shui)人開(kai)戶銀(yin)行扣(kou)(kou)款(kuan)；對(dui)所扣(kou)(kou)金(jin)額不足(zu)抵(di)扣(kou)(kou)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)，稅(shui)(shui)務機關(guan)將(jiang)依法采取強制執行措施，填報《拍賣(查封、扣(kou)(kou)押)貨物申請審(shen)(shen)批(pi)表》，報上級機關(guan)批(pi)準，下發《拍賣商品(pin)、貨物、財產(chan)決定書(shu)》拍賣其(qi)財產(chan)以抵(di)補(bu)稅(shui)(shui)款(kuan)、滯納金(jin)和罰款(kuan)。
(5)稅務復議
納稅人同(tong)稅務機(ji)關在納稅上有爭議，而要(yao)求行政復議的(de)，按國家(jia)稅務總局制定的(de)《稅務行政復議規則》的(de)規定，做好復議工作。
(6)案件移送
納稅(shui)人的行為已構(gou)成(cheng)犯罪，稅(shui)務(wu)機關(guan)在作出稅(shui)務(wu)處理決定后，填寫(xie)《稅(shui)務(wu)違法案件(jian)移(yi)送(song)書》連同企業提供的材(cai)料及稅(shui)務(wu)機關(guan)調查(cha)取證材(cai)料等(deng)，及時移(yi)送(song)有關(guan)司法機關(guan)處理。
(7)分戶歸檔
稅(shui)務(wu)檢(jian)(jian)查(cha)終(zhong)結時，稅(shui)務(wu)機關應匯總、整理案頭準備階(jie)段(duan)、現場實施階(jie)段(duan)、審(shen)計終(zhong)結階(jie)段(duan)及檢(jian)(jian)查(cha)處罰的聽證、行政復(fu)議(yi)、訴訟(song)階(jie)段(duan)工作底(di)稿和(he)有關稅(shui)務(wu)文(wen)書等裝訂(ding)成冊登記編號后，按(an)照稅(shui)務(wu)檢(jian)(jian)查(cha)檔案分類要求按(an)戶歸(gui)檔。
