作者： 深圳敬(jing)航企(qi)業管(guan)理(li)有限公(gong)司(si)發表時間：2024-06-03 15:36:10瀏覽量：151【小中大】
處(chu)罰事由(you)：
某公司2012年全年發(fa)生業務(wu)招待費22550.30元(yuan)，年(nian)度所(suo)得稅匯繳時未作調整，當年主(zhu)營業(ye)務(wu)收入為579417元(yuan)，業(ye)務(wu)招待費(fei)限額為2897.09元(yuan)（579417×0.5%），同時還(huan)存在差旅費(fei)中(zhong)列入非本公司的(de)費(fei)用(yong)1400元(yuan)，合計少(shao)申報應納稅所得額21053.21元(yuan)（22550.3-2897.09+1400）；
2013年差旅費(fei)(fei)列入(ru)非本公(gong)司的費(fei)(fei)用6219元，少(shao)申報應(ying)納稅所得額6219元；
2014年全年發生業務招(zhao)待費(fei)17084元(yuan)（其中購物(wu)卡(ka)支出7000元，用(yong)于贈送(song)外單位個(ge)人(ren)，未按規定扣繳“其他所(suo)得(de)”個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅），年度所得稅匯繳時未作調整，當(dang)年主(zhu)營業(ye)務收入(ru)為(wei)818000元(yuan)，業(ye)務招待費(fei)限(xian)額(e)為(wei)4090元(yuan)，同時差旅費(fei)中列入(ru)非本公(gong)司的費(fei)用43208.77元(yuan)，合計(ji)少申報應納稅所得額(e)56202.77元(yuan)；
2015年(nian)全年(nian)發生(sheng)業務(wu)招待費20532元，年度所得稅匯繳時未作調(diao)整，當(dang)年(nian)主營業務收入為330000元(yuan)(yuan)，業務招待費(fei)(fei)限額為1659元(yuan)(yuan)，同時還(huan)存(cun)在差(cha)旅(lv)費(fei)(fei)中列(lie)入非本公司的費(fei)(fei)用(yong)2192元(yuan)(yuan)，無合(he)法憑據列(lie)支差(cha)旅(lv)費(fei)(fei)10000元(yuan)(yuan)，合(he)計少申報應納(na)稅所得額31074元(yuan)(yuan)；
2016年存在無(wu)合法憑據列支差旅費(fei)5000元，少(shao)申報應納稅所得(de)額(e)5000元。
處罰結果(guo)：
對該單(dan)位(wei)(wei)多列支而少繳(jiao)的(de)(de)企業(ye)所得稅(shui)款(kuan)處(chu)少繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)(de)50%罰(fa)款(kuan)共計(ji)5977.46元(yuan)(yuan)；根據《中華人(ren)(ren)民共和國稅(shui)收征收管理法(fa)》第(di)六(liu)十九條規(gui)定：“扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)應(ying)(ying)扣(kou)未扣(kou)、應(ying)(ying)收而不收稅(shui)款(kuan)的(de)(de)，由稅(shui)務(wu)機(ji)關向(xiang)納稅(shui)人(ren)(ren)追繳(jiao)稅(shui)款(kuan)，對扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)處(chu)應(ying)(ying)扣(kou)未扣(kou)、應(ying)(ying)收未收稅(shui)款(kuan)百分之五十以(yi)上三倍以(yi)下的(de)(de)罰(fa)款(kuan)“，對該單(dan)位(wei)(wei)應(ying)(ying)補扣(kou)繳(jiao)的(de)(de)個人(ren)(ren)所得稅(shui)處(chu)百分之五十罰(fa)款(kuan)，共計(ji)700.00元(yuan)(yuan)。以(yi)上合計(ji)處(chu)罰(fa)款(kuan)6677.46元(yuan)(yuan)。
*其實有很多公司(si)都可能存在這樣的問題，比如：
1. 業務招待費，超限額扣除
如(ru)上文案(an)例，稅局已經明確做出標注：業務(wu)招(zhao)待費(fei)限額(e)為xxx元，但該公司在年度所得稅匯繳時卻未作調整(zheng)，業務(wu)招(zhao)待費(fei)大大超過(guo)了限額(e)！
根據《企業(ye)所(suo)得稅法實施條例釋義》：企業(ye)發生(sheng)的(de)與生(sheng)產經營活動有關(guan)的(de)業(ye)務(wu)招(zhao)待費支出，按(an)照發生(sheng)額的(de)60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(ye)）收入的(de)5‰。
2. 贈送購物卡等禮(li)品(pin)，未代扣代繳個稅
臨近節假日(ri)，很多(duo)公司都會給(gei)員工(gong)發放(fang)福利，也有(you)企業為了維(wei)護(hu)客戶關系，贈送給(gei)客戶禮品(pin)（如購物(wu)卡等(deng)）；
然而無(wu)論(lun)是(shi)(shi)將購物(wu)卡等禮品贈送給外單位(wei)人員(yuan)，還是(shi)(shi)發放給本(ben)單位(wei)人員(yuan)，都(dou)需要代扣代繳個人所得稅(shui)，若企業未代扣代繳，則可能會處(chu)百(bai)分之五十(shi)以上三(san)倍以下的(de)罰款。
3. 差旅費中列入非本公司員工的費用
舉個錯誤例子：某公司(si)邀請客(ke)戶來公司(si)參觀(guan)，承擔(dan)了客(ke)戶的往返機票、住宿費(fei)(fei)，將這(zhe)部分費(fei)(fei)用計(ji)入了差旅費(fei)(fei)。
實際上，邀請客戶來公司參觀(guan)屬于典(dian)型的(de)業(ye)(ye)務招待行為，所以應(ying)將(jiang)承擔(dan)的(de)相關費用(yong)計入業(ye)(ye)務招待費。
那什么時候該計入差(cha)旅費(fei)呢(ni)？比如：A公司(si)員工(gong)到(dao)B公司(si)參觀，其往返的機票、住(zhu)宿費(fei)是由A公司(si)承擔(dan)的，由于(yu)是企業(ye)內部人員支出的費(fei)用，這時候就(jiu)應計入差(cha)旅費(fei)了。
實務中常(chang)有企業為非本公(gong)司員工承擔費用并計入差旅費的情況，如上(shang)文案例，很(hen)可能(neng)就是因此而(er)被處(chu)罰。
